Internasjonal utflyttingsplanlegging for nordmenn

For norske investorer, gründere og formuende privatpersoner som vurderer å flytte utenlands, er helhetlig planlegging avgjørende. De nyeste endringene i utflyttingsskattereglene stiller strenge krav til hvordan formue, aksjer og selskapsstrukturer forvaltes i forkant av en relokalisering.

De tre oppgjørsmodellene for utflyttingsskatt

Ved utflytting fra Norge blir latent gevinst på aksjer og andeler over fribeløpet gjenstand for utflyttingsskatt. Det er avgjørende å kjenne de tre lovbestemte modellene for hvordan skatten kan gjøres opp.

• Umiddelbart oppgjør: betaling av den beregnede utflyttingsskatten ved utflyttingstidspunktet. Dette frigjør deg fra videre rapportering til Skatteetaten om den aktuelle skatteplikten.
• Rentefritt avdrag over 12 år: skatten gjøres opp i tolv like årlige avdrag over en tolvårsperiode, noe som gir større forutsigbarhet for likviditeten.
• Tolvårig betalingsutsettelse: utsettelse av hele skattebeløpet i inntil tolv år som et engangsoppgjør ved periodens utløp. Kapitalen kan da fortsette å arbeide i markedet i utsettelsesperioden.

Strukturering av unoterte aksjer, utenlandsinvesteringer og trust-strukturer

Aksjer i unoterte selskaper og gründerbedrifter representerer ofte de største latente verdiene for utflyttere. Feil håndtering kan føre til utilsiktede skattekrav eller dobbeltbeskatning.

• Internasjonale trust- og stiftelsesstrukturer: ved å vurdere eierskapsstrukturen i god tid før utflytting kan formuesverdiene beskyttes, samtidig som fremtidig arv og eierskifte tilrettelegges.
• Unoterte aksjer og private equity: bistand med verdivurdering og etablering av internasjonale holdingselskaper som overholder både norske og internasjonale substanskrav.
• Investeringsstrukturer i nytt bostedsland: tilpasning av porteføljen til de lokale skatteregimene i Sør-Europa, for eksempel spanske kapitalforsikringsstrukturer eller portugisiske privatbankløsninger.

Porteføljebond – et internasjonalt alternativ til ASK og fondskonto

De fleste nordmenn kjenner aksjesparekonto og fondskonto. Begge fungerer godt innenfor sitt formål, men begge er norske ordninger, underlagt norske regler, og begge følger deg i praksis bare så lenge du er norsk skattepliktig.

En internasjonal porteføljebond, utstedt fra en EU- eller EØS-jurisdiksjon som Luxembourg, Malta eller Guernsey, løser et annet problem: den er bygget for å fungere på tvers av landegrenser.

• Bredere investeringsunivers: ASK er begrenset til børsnoterte aksjer og fond innenfor EØS. En porteføljebond kan i tillegg romme globale fond utenfor EØS, strukturerte produkter, diskresjonære mandater, flere valutaer og i større saker unoterte aktiva.
• Flere valutaer i én struktur: kapital som skal finansiere utgifter i euro kan forvaltes i euro, uten at hver transaksjon utløser en valutaveksling.
• Utsatt beskatning av løpende avkastning: avkastningen akkumulerer inne i strukturen, og beskatning utløses normalt først ved uttak, etter reglene i bostedslandet.
• Portabilitet: strukturen er utformet for å følge deg ved flytting, i stedet for å måtte avvikles og bygges opp på nytt.
• Begunstigelse: arvinger kan utpekes direkte, slik at midlene normalt går utenom en skifteprosess i flere jurisdiksjoner.

Dette gjelder både for deg som fortsatt bor i Norge og planlegger å flytte, og for deg som allerede har flyttet. Strukturen er relevant i begge tilfeller, men tidspunktet for etablering påvirker utfallet betydelig.

Restrukturering før utflytting – og før et salg

Utflyttingsskatten beregnes på latent gevinst på det tidspunktet den fulle skatteplikten opphører. Det betyr at alt som skjer i årene før flyttingen er avgjørende, og at alt som skjer etter i stor grad er for sent.

To situasjoner fortjener særlig oppmerksomhet.

Før du flytter

• Kartlegg hva som faktisk omfattes: ikke alle eiendeler faller innenfor utflyttingsskattens virkeområde. En gjennomgang avdekker ofte at bildet er mer nyansert enn antatt.
• Vurder realisasjon og reetablering av kostpris: i enkelte tilfeller kan et salg og gjenkjøp mens du fortsatt er norsk bosatt gi en høyere inngangsverdi, og dermed redusere den latente gevinsten som utflyttingsskatten beregnes av.
• Flytt fremtidig vekst ut av personlig balanse: avkastning som akkumulerer inne i en forsikringsstruktur inngår ikke i personlig formue på samme måte, noe som også har betydning for formuesskatten i tiden frem til utflytting.
• Velg oppgjørsmodell bevisst: umiddelbart oppgjør, rentefritt avdrag over tolv år eller utsettelse. Valget bør styres av likviditet og investeringshorisont, ikke av hva som er enklest.

Før du selger selskapet

Dette er det som oftest blir gjort for sent. Et salg gjennomført mens du fortsatt er fullt skattepliktig til Norge behandles annerledes enn et salg gjennomført etter at skatteplikten er opphørt — men rekkefølgen kan ikke improviseres i etterkant.

• Rekkefølgen er avgjørende: om selskapet selges før eller etter utflytting, og hvor lang tid som går mellom de to hendelsene, påvirker beskatningen vesentlig.
• Eierstrukturen bør gjennomgås i god tid: holdingstruktur, aksjonæravtaler og hvordan vederlaget mottas bør være avklart lenge før en prosess settes i gang.
• Substanskrav må være reelle: strukturer som etableres i siste liten uten reelt innhold gir sjelden det tiltenkte resultatet, og kan skape problemer senere.
• Planlegg hva som skjer med provenyet: et større kontantbeløp som blir stående uten struktur er i praksis en beslutning — bare ikke en bevisst en.

Erfaringsmessig er tre år før en planlagt utflytting et godt utgangspunkt. To år er fullt mulig. Seks måneder betyr at flere av de mest virkningsfulle tiltakene allerede er utilgjengelige.

Sømløs etablering i Sør-Europa

Å flytte til Sør-Europa handler ikke bare om skatt, men om livskvalitet. deVere bistår med å avslutte skattemessig bosted i Norge, etablere ny skattemessig tilhørighet, strukturere passiv inntekt og sikre at du og familien får en trygg og korrekt overgang til det nye hjemlandet.

← Tilbake til land